工程施工及竣工決算的審計(jì)要點(diǎn)及涉稅、成本控制

工程施工及竣工決算的審計(jì)要點(diǎn)及涉稅、成本控制

主講人  胡冬梅

【課程背景】

建筑安裝工程造價(jià)審核較一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查有較大的不同，涉及工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、合同、質(zhì)量和進(jìn)度控制、計(jì)量支付等工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，專業(yè)性強(qiáng)、面對(duì)情況復(fù)雜、所需的審核的資料多、問題爭(zhēng)議性大，任務(wù)極為艱巨。要在有限時(shí)間內(nèi)對(duì)建筑安裝工程費(fèi)用的真實(shí)性和合法性進(jìn)行全面審核難度極高。本課程從造價(jià)審計(jì)視野、重點(diǎn)和方法角度解析工程造價(jià)審計(jì)關(guān)鍵因素。

【課程時(shí)長(zhǎng)】

12小時(shí)

【課程大綱】

模塊一  建設(shè)工程投資項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)

一、投資項(xiàng)目前期各環(huán)節(jié)審計(jì)的內(nèi)容

1、前期決策的程序的合規(guī)性

2、工程立項(xiàng)流程審計(jì)

3、設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)內(nèi)容

1）、委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)

2）、初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

3）、施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

4）、設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)

5）、設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)

4、招投標(biāo)審計(jì)內(nèi)容

1) 檢查、監(jiān)督工程項(xiàng)目招標(biāo)條件是否完備

2) 審核標(biāo)底計(jì)算的準(zhǔn)確性

3) 檢查監(jiān)督中標(biāo)單位的確定流程

4) 審查中標(biāo)單位，對(duì)其作出作出全面評(píng)價(jià)

5) 檢查工程承包合同的簽定及執(zhí)行情況

5、如何發(fā)現(xiàn)串標(biāo)圍標(biāo)線索

1）、銀行交易記錄查詢的貓膩

2）、保證金的支付及退回時(shí)點(diǎn)

二、工程總承包項(xiàng)目合同的變更

1、工程變更原因、目的及內(nèi)容

2、工程變更的條件

3、工程變更的處理程序

4、工程變更的價(jià)款確定

三、工程結(jié)算審計(jì)的工作流程

1、做好審計(jì)前準(zhǔn)備工作

（1）熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件

（2）了解審計(jì)范圍和采用標(biāo)準(zhǔn)

（3）明確采用單價(jià)和調(diào)整原則

2、選擇合適審計(jì)方法，按相應(yīng)內(nèi)容計(jì)算

（1）工程規(guī)模的區(qū)別

（2）合同訂立時(shí)間不一的考量

（3）施工企業(yè)的不同承包方式的考慮

3、綜合整理審計(jì)資料，編制竣工預(yù)算書

（1）整理案頭資料，生成竣工預(yù)算底稿

（2）與業(yè)主和承包商交換意見

（3）現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)相關(guān)疑點(diǎn)，修改預(yù)算書

（4）消除高估冒算，排除不正當(dāng)提高工程預(yù)算造價(jià)現(xiàn)象

四、工程審計(jì)的步驟方法

1、合同工程量復(fù)核

2、變更工程量復(fù)核

3、單價(jià)復(fù)核及單價(jià)調(diào)整情況復(fù)核

4、措施費(fèi)復(fù)核

5、暫列金額審計(jì)及暫估價(jià)審計(jì)

6、計(jì)日工審計(jì)

7、總承包服務(wù)費(fèi)審計(jì)

8、合同工期審計(jì)

9、規(guī)費(fèi)計(jì)算繳納情況審計(jì)

10、稅金計(jì)算繳納情況審計(jì)

五、工程結(jié)算審核的流程與技巧

1、資料的審核

1）完整的施工圖、竣工圖；

2）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補(bǔ)充文件；

3）投標(biāo)文件、施工合同和補(bǔ)充協(xié)議；

4）圖紙會(huì)審記錄、施工組織設(shè)計(jì)、會(huì)議紀(jì)要；

5）業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號(hào)、品牌；

6）設(shè)計(jì)變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場(chǎng)簽證單；

7）地基驗(yàn)槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；

8）樁基檢測(cè)報(bào)告與驗(yàn)收記錄；

9）其他與工程造價(jià)有關(guān)的所有資料。

2、在審核資料時(shí)必須甑別：

1）資料的可靠性：是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料

2）資料的真實(shí)性：是否為原件（原始資料）

3）資料的有效性：資料是否編號(hào)連續(xù)、有明確的時(shí)間標(biāo)注

3、合同關(guān)鍵要素的審核

1）合同價(jià)款的模式（即總價(jià)包干與綜合單價(jià)包干兩種模式）

2）工程結(jié)算方式

3）工期要求

4）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

5）索賠與反索賠的條件

4、招、投標(biāo)文件的審核

5、設(shè)計(jì)變更的審核

6、現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核

7、爭(zhēng)議的解決審核

四、增加工程造價(jià)的方法

1、違背原合同實(shí)質(zhì)性條款簽訂補(bǔ)充協(xié)議

2、按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價(jià)

3、通過工程變更和索賠，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主

4、承包單位未充分履行合同義務(wù)，增加工程造價(jià)

5、變更單價(jià)不依據(jù)合同條款約定原則確定

6、工程量計(jì)量原則違法合同約定

五、提高造價(jià)審計(jì)工作效率的方法

1、充分理解合同約定，嚴(yán)格劃分業(yè)主和承辦單位權(quán)力義務(wù)

2、關(guān)注付款金額及付款節(jié)點(diǎn)，已付款項(xiàng)是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計(jì)量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索

模塊二 建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的成本控制

一、建設(shè)工程項(xiàng)目成本控制的幾點(diǎn)

1、成本管理的任務(wù)和措施

2、成本控制計(jì)劃

3、設(shè)計(jì)圖紙的確認(rèn)

4、建筑安裝工程費(fèi)用的結(jié)算

5、工程變更價(jià)款和工程簽證的費(fèi)用確認(rèn)

6、施工成本控制和施工成本分析

二、施工成本管理的任務(wù)和措施

施工成本管理任務(wù)主要包括：成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）施工成本計(jì)劃應(yīng)滿足的要求

1、合同規(guī)定的項(xiàng)目質(zhì)量和工期要求

2、組織對(duì)施工成本管理目標(biāo)的要求

3、以經(jīng)濟(jì)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案為基礎(chǔ)的要求

4、有關(guān)定額及市場(chǎng)價(jià)格的要求

（二）施工成本計(jì)劃的具體內(nèi)容

1、編制說明

2工程的范圍、投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)過程及合同條件

3、承包人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理指出的責(zé)任成本目標(biāo)

4、施工成本計(jì)劃編制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。

（三）施工成本控制

1、各種消耗和支出標(biāo)準(zhǔn)

2、及時(shí)揭示并及時(shí)反饋

3、實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異

4、成本管控貫穿始終

5、進(jìn)度報(bào)告和工程變更更與索賠資料

三、成本控制應(yīng)滿足的要求

1、控制生產(chǎn)要素的采購(gòu)價(jià)格，并做好材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收與保管；

2、要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，做好不可預(yù)見成本風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等；

3、控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更等）所引起的成本增加；

4、把施工成本管理責(zé)任制度與對(duì)項(xiàng)目管理者的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來，；

5、承包人必須有一套健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序使用項(xiàng)目資金

四、施工階段的成本控制的注意事項(xiàng)

1、熟悉合同，分析合同風(fēng)險(xiǎn)

2、抓好工程前期工作

1）管理人員的選用。

2）根據(jù)工程特點(diǎn)選擇最優(yōu)的施工方案。

3）工期安排。三、合理選擇施工勞務(wù)隊(duì)伍

3、合理地選擇施工勞務(wù)隊(duì)伍

1）工程項(xiàng)目施工實(shí)施所需的勞動(dòng)力、小型機(jī)械分包

2）《建設(shè)工程施工勞務(wù)分包協(xié)議》

3）零活零工分包

五、工程材料采購(gòu)供應(yīng)的注意事項(xiàng)

1、常用材料的采購(gòu)實(shí)行公開招標(biāo)制度。

2、稀缺材料的采購(gòu)。

3、材料質(zhì)量保證。

4、材料限額控制。

六、施工機(jī)械、周轉(zhuǎn)材料的購(gòu)置與選用

1、機(jī)械費(fèi)用

2、施工測(cè)放線所需的儀器

3、周轉(zhuǎn)材料按照編制計(jì)劃購(gòu)置或租賃

七、確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

1、前期工程。

2、地基處理

3、樁基礎(chǔ)及非樁基礎(chǔ)

4、設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性

5、土方工程及防水工程

6、建筑工程及方柱、圓柱工程。

7、保溫工程、入戶門工程及公共部位裝飾

8、電梯工程及建筑物的泛光照明工程

9、高低壓柜和元器件的選擇及電纜的選擇

模塊三  建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式下的成本控制及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務(wù)模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

二、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風(fēng)險(xiǎn)分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1）、臨時(shí)工工資、勞務(wù)派遣工工資

2）、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼可否以白條形式在稅前扣除？

3）、合同約定另付的水電費(fèi)、采暖費(fèi)

4）、集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企業(yè)采購(gòu)砂、土、石料，應(yīng)取得什么票據(jù)

6）、職能部門處罰票據(jù)

7）、私車公用列支的費(fèi)用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實(shí)際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

三、建筑企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅收

1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)

2、只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

四、建筑施工行業(yè)特點(diǎn)及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)稅收規(guī)定

1、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的附加稅規(guī)定

3、跨區(qū)提供建筑服務(wù)的所得稅規(guī)定

4、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5、主管稅機(jī)關(guān)及相關(guān)的證明文件

五、預(yù)繳稅款及差額征收

1、異地預(yù)繳

2、開工預(yù)收款預(yù)繳

3、專業(yè)分包與勞務(wù)分包下  

4、新收入準(zhǔn)則下的總額發(fā)與凈額法

5、總分機(jī)構(gòu)的人員管理及工資列支、個(gè)稅申報(bào)

——企業(yè)稅收籌劃賦能實(shí)戰(zhàn)專家

?  原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)             

?  和潤(rùn)科技（837746）掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人

?  原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

?  財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家  注冊(cè)會(huì)計(jì)師  注冊(cè)稅務(wù)師

?  中國(guó)社科院稅務(wù)律師，高級(jí)稅務(wù)信息化管理師

?  滄州佰瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

?  滄州博揚(yáng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個(gè)人簡(jiǎn)介】

?  胡老師從事財(cái)稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場(chǎng)；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過且得到董事會(huì)高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價(jià)對(duì)外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬；現(xiàn)任某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問題的財(cái)稅名師、同時(shí)做解決企業(yè)財(cái)稅問題的高級(jí)咨詢顧問。

?  胡老師在多年的財(cái)稅管理、審計(jì)、稅籌實(shí)踐工作中，核心關(guān)注點(diǎn)即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財(cái)、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長(zhǎng)期積累的大量的實(shí)戰(zhàn)實(shí)操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對(duì)中小企發(fā)展中各階段的財(cái)稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財(cái)稅規(guī)范并通過財(cái)稅規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

?  胡老師累計(jì)服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬余人次，足跡遍布全國(guó)百余個(gè)城市。先后主持多個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【講授課程】

財(cái)務(wù)類：

《非財(cái)務(wù)管理者的財(cái)務(wù)管理》

《財(cái)務(wù)工作總結(jié)及匯報(bào)》

《財(cái)務(wù)分析如何支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策》

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析與成本管控》

審計(jì)類：

《EPC合同模式解析及審計(jì)重點(diǎn)》

《國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)》

《內(nèi)審及稅務(wù)籌劃》

《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類：

《財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)透視》

《發(fā)票類型風(fēng)險(xiǎn)分析》

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制》

《企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)管理及合同控稅》

《全面預(yù)算管理》

《成本管控》

稅務(wù)類：

《個(gè)人所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅收籌劃與企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造》

《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

《新收入準(zhǔn)則》

《工資薪金社保的涉稅知識(shí)》

【授課風(fēng)格】

胡老師對(duì)于財(cái)稅知識(shí)講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實(shí)務(wù)性強(qiáng)；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動(dòng)，善于比喻、歸納；擅長(zhǎng)從原理、本質(zhì)分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)用性強(qiáng)，即學(xué)即會(huì)，即學(xué)即用，深入、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財(cái)稅問題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實(shí)效輸出；幽默與智慧的精神收獲。

思維與態(tài)度的雙重提升；互動(dòng)與動(dòng)手的研討訓(xùn)練；實(shí)效與業(yè)績(jī)的結(jié)果導(dǎo)向。