企業(yè)所得稅稅務風險自查與規(guī)避案例精析

企業(yè)所得稅稅務風險自查與規(guī)避案例精析
兩天純實戰(zhàn)案例課程！
本課程為欒老師傾心打造的一堂與眾不同的企業(yè)稅務風險識別與規(guī)避課程，三年來深受納稅人喜愛，最近全新升級！升級內容：1、根據(jù)最新稅法政策全面更新案例；2、根據(jù)稅務審查及咨詢案例新增部分案例及涉稅風險點；3、新增加“稅案賞析”部分，選取了部分真實稽查、審計、評估、法院判決稅案。不管怎樣升級，永遠不變的是實戰(zhàn)特色！
本課程精選數(shù)十個稅收案例，涉及數(shù)百個主要稅務風險點，均以近三年幾百家大中型企業(yè)的真實稅務風險案例為基礎，根據(jù)最新稅收政策精心打造而成。本課程基本上包括了一般企業(yè)日常賬務處理中可能涉及的常見稅務風險點，每個案例均極具操作性和實戰(zhàn)價值，每個稅務風險點都具有普遍性和典型性，采取“融法于例、以例講法、舉一反三”的方式，真正提升您的稅務風險識別與規(guī)避的能力。
本課程從納稅人角度出發(fā)，為納稅人服務，以“快速提高財務人員稅務實際操作水平、真正降低納稅人稅務風險、切實減輕納稅人稅收負擔”為目的進行設計，本課程具有如下特色：
1、案例貼近實際，來源于生活。精選的稅務風險案例均是在對近三年來參與納稅檢查和稅務咨詢的幾百家大中型企業(yè)的真實案例梳理、匯總、分析、精選的基礎上，根據(jù)最新稅收政策精心設計而成。
2、具有極強的實用性和可操作性。本課程舍棄了枯燥乏味的理論知識，將理論融匯于案例之中，將大量的案例場景展現(xiàn)在您的面前，通俗易懂，明白透徹。融法于例，以例講法，不但能夠激發(fā)您的興趣，更便于您學習領會和實際操作。
3、案例清晰，講解權威。每個案例都精心設計“案例資料”、“稅收政策”、“稅務風險”、 “案例延伸”“稅案賞析”幾個部分，每一案例，每一稅務風險點基本都有明確的稅法依據(jù)。對少數(shù)沒有明確稅法條文依據(jù)的熱點、難點、疑點問題，在參考總局意見、政策答復、地方性文件等資料的基礎上也進行了認真分析并給出最沒有風險的合理化建議。
【課程大綱】
案例1、視同銷售
本案例主要涉及稅務風險點：
1、視同銷售情形。
2、視同銷售收入和視同銷售成本的確定。
3、自產資產和外購資產視同銷售的計稅依據(jù)。
4、企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅視同銷售范圍和計稅依據(jù)的區(qū)別。
5、營業(yè)外支出（捐贈支出）、銷售費用（廣告和業(yè)務宣傳費）、管理費用（業(yè)務招待費）的扣除與視同銷售成本扣除是否存在重復扣除問題？
案例2、銷售貨物
本案例主要涉及稅務風險點：
1、銷售收入確認的條件。
2、各種商品銷售方式確認收入實現(xiàn)時間。
3、退貨期內退貨怎樣納稅調整。
4、退貨期滿沒有發(fā)生退貨怎樣納稅調整。
5、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、售后回購、售后回租企業(yè)所得稅納稅處理。
案例3、租金收入
本案例主要涉及稅務風險點：
1、租金收入確認時間。
2、企業(yè)收入的確認一個明確且最基本的總體原則——權責發(fā)生制原則。
3、不完全采用權責發(fā)生制原則的10類特殊情形。
4、各種勞務收入確認時間。
案例4、債務重組
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)債務重組的一般性稅務處理。
2、企業(yè)債務重組的特殊性稅務處理。
案例5、企業(yè)股權轉讓
本案例主要涉及稅務風險點：
1、股權轉讓收入確認收入的時點。
2、股權轉讓所得的計算方法。
3、企業(yè)長期股權投資的減少的三種模式（股權轉讓、清算、撤資或減資）對留存收益處理的不同。
4、居民企業(yè)在被投資方宣告但尚未發(fā)放股利前轉讓股權的，這部分股利可以從股權轉讓收入中扣減嗎？
5、股權平價轉讓或低價轉讓有無稅務風險？
6、扣除的未分配利潤和盈余公積金額按照注冊資本比例還是按照公司章程約定分紅比例？
案例6、接受捐贈
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入主要有哪些情形？
2、正確理解稅法：稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入之外的收入怎樣納稅？
案例7、法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產
本案例主要涉及稅務風險點：
1、一般情況下，法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產是否視同銷售？
2、一般情況下，法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產是否屬于捐贈？
3、一般情況下，法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產還需要繳納其他哪幾種稅費？
4、法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產不確認所得的特殊性稅務處理。
案例8、分期收款發(fā)出商品
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)？
2、分期收款發(fā)出商品怎樣開具發(fā)票？
3、怎樣進行賬務處理既符合政策又減少納稅調整的麻煩？
案例9、取得財政性資金（一）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、取得財政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？
2、收到財政局退還土地款是計入營業(yè)外收入還是沖減土地成本？
案例10、取得財政性資金（二）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別？
2、稅法上目前明確的不征稅收入和免稅收入主要有哪些？
3、不征稅收入和免稅收入相應的支出怎樣稅務處理？
4、直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否屬于不征稅收入？
5、不征稅收入取得的利息收入是否屬于不征稅收入？
案例11、取得專利權轉讓收入
本案例主要涉及稅務風險點：
1、技術轉讓所得稅收優(yōu)惠                                         
2、享受優(yōu)惠政策需要具備的條件
3、技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費怎樣確定？    
4、技術轉讓所得其他事項
案例12、取得股息、紅利等權益性投資收益
本案例主要涉及稅務風險點：
1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，什么叫符合條件？
2、什么叫做權益性投資？  
3、股息、紅利什么時間確認收入的實現(xiàn)？
4、超出出資投資比例的分紅屬于免稅收入嗎？
5、取得低稅率企業(yè)分紅是否補繳稅率差？
6、持有非上市公司股權是否受12個月限制？
7、收取固定利潤，符合或不符合混合性投資條件下是否免稅？
8、持有股票超過12個月之前繳納的稅款能否退稅？
案例13、捐贈支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、公益性捐贈的名單管理。
2、公益性捐贈支出的扣除限額。
3、公益性捐贈與贊助支出區(qū)別。
4、公益性捐贈的合法票據(jù)。
案例14、支付企業(yè)日常費用（一）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)取得的哪些類型的票據(jù)不得稅前扣除？
2、企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的可否使用水電費發(fā)票復印件、水電費分割單、租賃合同等作為稅前扣除憑證？
3、企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電怎樣規(guī)避可能存在的稅務風險？
4、善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票可否稅前扣除？
5、應取得發(fā)票而未取得發(fā)票，但合同、對賬單等其他證據(jù)齊全，可否稅前扣除？
案例15、支付企業(yè)日常費用（二）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、業(yè)務招待費的列支范圍。                                    
2、業(yè)務招待費不得與業(yè)務宣傳費、會議費等費用混淆。
3、業(yè)務招待費≠餐費，餐費≠業(yè)務招待費。              
4、員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？
5、差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理？            
6、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。
7、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費扣除限額。 
8、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)確定。
9、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除是否必須實際支付？
10、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除必須符合的條件。
11、廣告費和業(yè)務宣傳費是否需要區(qū)分？                  
12、廣告費和業(yè)務宣傳費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。
13、廣告費與業(yè)務宣傳費扣稅憑證。                        
14、從事股權投資業(yè)務的企業(yè)怎樣確定廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額。
15、廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除的特殊規(guī)定（四個特殊行業(yè)、關聯(lián)企業(yè)分攤）。
16、房地產、食品、藥品廣告稅前扣除判斷。
案例16、支付罰款、滯納金、違約金
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅前扣除的“合法、有效憑證”的具體形式。
2、罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票要分情況進行處理。
3、并非所有罰款、滯納金都不可以稅前扣除。
4、不需要發(fā)票就可以稅前列支的成本費用支出。
案例17、借款利息支出（一）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的哪些利息支出準予扣除。
2、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題。
3、關聯(lián)方借款利息支出稅前扣除必須同時哪些制約。
4、企業(yè)向個人借款利息支出的扣除條件。
5、融資性售后回租業(yè)務融資利息的稅前扣除。 
6、投資未到期情況下的利息支出能否稅前扣除？
7、借款利息資本化。
8、混合性投資的利息支出能否稅前扣除？
9、借款轉借他人利息支出能否稅前扣除？
10、籌辦期間存款利息收入怎樣稅務處理？
案例18、借款利息支出（二）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)向關聯(lián)方收取的利息費用是否需要取得發(fā)票？
2、企業(yè)向無關聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票？
3、財務公司（屬于非銀行金融機構）開具的經銀監(jiān)局備案的票據(jù)能否稅前扣除？
4、結算中心開具的收據(jù)能否稅前扣除？
5、“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)。
案例19、銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、稅前扣除的主要條件和基本原則。
2、買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除？
案例20、擔保支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、擔保支出怎樣界定為與生產經營有關？
2、單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除？
案例21、固定資產計提折舊（一）
本案例主要涉及稅務風險點：
【主要稅務風險點】
1、企業(yè)的各項資產的計稅基礎。
2、評估增值的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
3、企業(yè)無償借出的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
4、哪些固定資產不得計算折舊扣除？
5、“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工？
6、企業(yè)購入已提足折舊的固定資產計提折舊能否稅前扣除？
7、高值易耗品單位價值較高，但使用時間低于12個月，需要作為固定資產嗎？
8、公允價值計量的投資性房地產，會計不計提折舊，可否納稅調減？
案例22、固定資產計提折舊（二）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、固定資產計算折舊的最低年限（一般規(guī)定與特殊規(guī)定）。
2、哪些符合條件的固定資產可以加速折舊，加速折舊方法有哪些？
案例23、固定資產計提折舊（三）
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪種情形下固定資產折舊可以不用取得發(fā)票？
2、不用取得發(fā)票就可以計提折舊的情形下，怎樣確定計稅基礎，收到發(fā)票后怎樣調整，收到發(fā)票有沒有期限？
案例24、房屋改建支出與機器設備修理支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、固定資產大修理支出與日常修理的區(qū)別、怎樣稅務處理？
2、租入固定資產和自有固定資產改建支出分別怎樣稅務處理？
3、長期待攤費用包括哪些？
4、開（籌）辦費怎樣稅務處理？
5、房屋、建筑物推倒重置、提升功能、增加面積的的稅務處理問題
案例25、固定資產建造期間的支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些支出需要費用化，可以一次扣除？
2、哪些費用需要資本化，應當分期扣除？
3、房屋改建支出在不同階段處理有何不同？
4、籌辦期的裝修費用怎么扣除？
5、裝修支出屬于改建支出嗎？
6、裝修固定資產不是裝修？
案例26、無形資產攤銷
本案例主要涉及稅務風險點：
1、無形資產攤銷年限怎樣準確確定？
2、土地使用權怎樣攤銷？
3、使用壽命不確定的無形資產、持有待售的無形資產可否攤銷？
案例27、支付手續(xù)費及傭金
本案例主要涉及稅務風險點：
1、手續(xù)費及傭金支出扣除限額。
2、手續(xù)費及傭金支出支付方式。
3、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
4、手續(xù)費及傭金支出稅前扣除必須滿足的條件。
5、手續(xù)費及傭金支出需分清資本性支出與費用化開支。
案例28、勞動保護支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、勞動保護支出需要滿足的條件。
2、正確區(qū)分勞動保護支出、福利費支出、合理支出。
案例29、車輛所發(fā)生的汽油費、保險費等費用支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除。
2、經營租賃方式與融資租賃方式租入固定資產支付的租賃費的稅前扣除方法與計稅基礎。
3、怎樣簽訂車輛租賃合同？
4、私車公用稅前扣除倒底需要滿足那幾個條件？哪些費用可以扣，哪些不可以扣？
案例30、保險費支出
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
2、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
4、企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以稅前扣除。
4、 “特殊工種”的范圍。
5、企業(yè)怎樣操作不得稅前扣除的商業(yè)保險更節(jié)稅？
案例31、工資薪金及職工福利費
本案例主要涉及稅務風險點：
1、企業(yè)在工資薪金的核算中主要存在的問題。
2、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予扣除符合的條件。
3、工資薪金總額包括的內容。
4、季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用是否屬于工資薪金。
5、因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？
6、允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？
7、企業(yè)發(fā)生勞務派遣人員工資薪金時的稅前扣除憑證。
8、公司的股東可以發(fā)工資和獎金嗎？
9、職工福利費的扣除限額。
10、企業(yè)職工福利費包括哪些內容？
11、住房補貼、交通補貼、通訊補貼屬于職工工資還是職工福利費？
12、職工食堂及食堂內固定資產的折舊額、維修費等屬于職工福利費嗎？
13、供暖費補貼、職工防暑降溫費作為福利費嗎？
14、國稅函［2009］3號文中的福利費范圍列舉內容是部分列舉還是全部列舉？
15、離退休人員工資可否稅前扣除？
16、企業(yè)負擔的個人所得稅可否稅前扣除？
17、員工辭退費屬于工資薪金嗎？
18、企業(yè)為職工發(fā)放無息房貸、子女教育補貼、組織旅游等是否可以作為福利費？
19、殘疾人員工工資的加計扣除。
案例32、職工教育經費
本案例主要涉及稅務風險點：
1、職工教育經費支出的扣除限額。
2、企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍。  
3、企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育是否屬于職工教育培訓經費。  
4、企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察是否屬于職工教育培訓經費開支？
5、計提而未實際發(fā)生的職工教育經費支出是否需要納稅調整？
6、職工教育支出的特殊規(guī)定
7、培訓期間的住宿費、差旅費可以計入職工教育經費？
案例33、工會經費
本案例主要涉及稅務風險點：
1、工會經費的扣除限額。
2、企業(yè)撥繳的職工工會經費稅前扣除的合法憑證。
3、計提而未實際發(fā)生的工會經費是否需要納稅調整？
    案例34、研究開發(fā)費用加計扣除
本案例主要涉及稅務風險點：
1、允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除的研發(fā)費用范圍。
2、未及時享受優(yōu)惠的研發(fā)費用支出可以追溯享受加計扣除嗎？
3、財政撥款相應的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
4、企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以用以后年度所得彌補嗎？
5、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，怎樣計算研發(fā)費用實行加計扣除？
6、研究開發(fā)費用三項口徑有何區(qū)別？
7、共用設備可否享受加計扣除？
8、委托開發(fā)加計扣除須符合規(guī)定。
9、預繳時可否加計扣除？
10、非居民企業(yè)可否享受加計扣除？
案例35、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠
本案例主要涉及稅務風險點：
1、高新技術企業(yè)認證標準。
2、所得減免與稅率減免可以疊加享受。
3、偷稅不再是取消高新技術企業(yè)資格的必要條件。
4、取消資格與追繳稅款。
5、計算境外抵免限額可按優(yōu)惠稅率嗎？
案例36、存貨發(fā)生實際損失
本案例主要涉及稅務風險點：
1、財產損失稅前扣除條件。                         
2、清單申報與專項申報。
3、以前年度未扣資產損失怎樣扣除？            
4、保險賠款應沖減財產損失嗎？
5、房屋建筑物改擴建損失能否一次扣除？    
 6、非經營活動債權損失不能稅前扣除。
7、非金融企業(yè)間借款發(fā)生損失能否稅前扣除？
8、境內外營業(yè)機構資產損失應分開核算。
  9、錯誤的會計處理會導致財產損失扣除風險。
案例37、專用設備企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
本案例主要涉及稅務風險點：
1、怎樣避免漏掉享受優(yōu)惠政策。
2、企業(yè)稅收優(yōu)惠備案管理。
3、正確理解運用優(yōu)惠政策。
案例38、期間費用合理分攤
本案例主要涉及稅務風險點：
1、可以享受優(yōu)惠的凈所得的計算。
2、合理分攤費用方法。
3、分攤基數(shù)的確定
案例39、應稅項目與免稅項目可否互相彌補虧損
本案例主要涉及稅務風險點：
1、應稅項目與免稅項目可否互相彌補虧損
2、四種情形怎樣計算應納稅所得額
3、怎樣選擇享受稅收優(yōu)惠
案例40、關聯(lián)方交易
本案例主要涉及稅務風險點：
1、關聯(lián)交易收入明顯不合理的稅務風險
2、關聯(lián)企業(yè)之間費用分攤不合理
案例41、向境外關聯(lián)方支付費用
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些向境外關聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除？
2、企業(yè)如何判定關聯(lián)各方對無形資產價值創(chuàng)造的貢獻程度，確定各自應當享有的經濟利益？
3、企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用，應當符合獨立交易原則。
案例42、企業(yè)所得稅季度預繳
本案例主要涉及稅務風險點：
1、哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目不能在季度預繳時享受？
2、企業(yè)所得稅季度預繳，逾期不繳加收滯納金？是否屬于偷稅？
案例43、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠
案例44、特殊行業(yè)及特殊業(yè)務的企業(yè)所得稅稅務風險
本案例主要涉及稅務風險點：
特殊行業(yè)及特殊業(yè)務針對企業(yè)需求訂制。
 
 
 

中華企管培訓網(wǎng)特邀講師；注冊會計師，注冊稅務師，中國十大杰出會計師，實戰(zhàn)派財稅專家，國家級培訓項目財稅講師，齊魯稅務講壇（主辦單位：山東大學經濟學院、山東大學稅務碩士教育中心）主講嘉賓，受聘國稅局稅務專家，北京納稅服務網(wǎng)、廣東納稅人學會、廣東正坤財稅咨詢公司、齊魯財稅大講堂、中華財稅精英聯(lián)盟、大財?shù)兰瘓F等多家機構特聘稅務專家/講師，具有豐富的納稅咨詢和稅務審查實戰(zhàn)經驗，經常受聘為稅務局與企業(yè)培訓，多年來一直參與財稅部門組織的財稅檢查工作，兼任多家企業(yè)財稅顧問，具有稅務師事務所、會計師事務所、大型企業(yè)三重工作經驗。

財稅著作8部，其中：《增值稅納稅實務與節(jié)稅技巧》（第一版、第二版）自出版以來一直位列當當網(wǎng)同類書籍暢銷榜第一名，《企業(yè)稅務風險自查與防范》被眾多企業(yè)財務總監(jiān)列為財務部門必讀圖書。發(fā)表文章10多篇，其中《揪住“賬外賬”的小尾巴》被發(fā)展研究中心信息網(wǎng)等各大媒體轉載。