新收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則、新金融工具準(zhǔn)則解析

新收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則、新金融工具準(zhǔn)則解析

主講人 胡冬梅

【課程背景】

收益確定一直是會(huì)計(jì)理論中的核心問(wèn)題，企業(yè)按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，直接影響其業(yè)績(jī)指標(biāo)，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財(cái)政部新修訂收入準(zhǔn)則，可以稱得上是近年的重大財(cái)稅事件。

隨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)已經(jīng)成為一個(gè)越來(lái)越復(fù)雜的問(wèn)題，現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足需要。因此財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于修訂印發(fā)-企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入>的通知》(財(cái)會(huì)[2017]22號(hào))，并要求不同層次的企業(yè)分批實(shí)施。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的交易方式也有著大量的創(chuàng)新，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)于銷售、租賃、售后回購(gòu)售后回租等模式眾多。

新租賃準(zhǔn)則的核心變化是，取消承租人關(guān)于融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的分類，要求承租人對(duì)所有租賃（選擇簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并分別確認(rèn)折舊和利息費(fèi)用。

新金融工具準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)的分類及重分類、預(yù)期信用減值損失、對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)影響等三個(gè)維度均需進(jìn)行解讀，并重點(diǎn)關(guān)注金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)告控制領(lǐng)域。

本課程針對(duì)新的收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施及實(shí)務(wù)操作中的問(wèn)題作出詳細(xì)解析。

【課程大綱】

一、新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂內(nèi)容

1、由“四分類”改為“三分類”

2、金融資產(chǎn)減值的“已發(fā)生損失法”與“預(yù)期損失法”

3、套期會(huì)計(jì)如何反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

二、新金融工具準(zhǔn)則的適用范圍

1、適用金融工具準(zhǔn)則的項(xiàng)目列舉

2、適用其他準(zhǔn)則的說(shuō)明

3、適用金融準(zhǔn)則的相關(guān)說(shuō)明

三、新金融工具準(zhǔn)則的意義及影響

1、合同的特征和持有意圖的影響

2、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的可比性，減少人為操縱空間

3、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理理念及業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生沖擊

四、新收入準(zhǔn)則的幾大亮點(diǎn)

1、將原兩項(xiàng)準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

1）控制權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志

2）控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式

3）證明客戶??擁有了控制權(quán)的幾種跡象

①??企業(yè)就該商品??享有??現(xiàn)實(shí)的收款權(quán)利，??即客戶對(duì)該商品負(fù)有現(xiàn)實(shí)的??付款義務(wù)；

②企業(yè)已將該商品的??法定所有權(quán)??轉(zhuǎn)移給了客戶，??即客戶??已經(jīng)擁有了該商品的法定所有權(quán)；

③??企業(yè)已將該商品實(shí)物??轉(zhuǎn)移給客戶，??客戶已實(shí)際??占有該商品；

??④客戶已取得??該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；

⑤客戶已接受了該商品??；

3、對(duì)于包含多重交易安排的合同的會(huì)計(jì)處理提供更明確的指引

4、對(duì)于某些特定交易（或事項(xiàng)）的收入確認(rèn)和計(jì)量給出了明確規(guī)定

5、收入確認(rèn)需遵循“五步法模型”

五、新收入準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響

1、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如何確認(rèn)收入

1）合同成本的分類及核算方式

2）合同成本資本化應(yīng)當(dāng)滿足條件

3）合同資產(chǎn)與合同負(fù)債的核算

2、銷售合同的單項(xiàng)履約義務(wù)的判斷與收入分?jǐn)?/p>

1）銷售合同中包含的培訓(xùn)服務(wù)

2）銷售合同中包含的維護(hù)服務(wù)

3）銷售合同中包含的定期或超期存儲(chǔ)服務(wù)

4）銷售合同中包含的重大融資成分

5）單項(xiàng)產(chǎn)品與配套產(chǎn)品的銷售策略

3、某一時(shí)段內(nèi)與某一時(shí)點(diǎn)的判斷

1）產(chǎn)品差異--標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品與定制化產(chǎn)品差異

2）整合方式差異及不可替代性分析

3）重大運(yùn)輸成本的影響

4、完工百分比法的適用前提

1）投入法對(duì)服務(wù)業(yè)確認(rèn)收入的影響

2）產(chǎn)出法對(duì)服務(wù)業(yè)確認(rèn)收入的影響

5、服務(wù)業(yè)合同變更的處理方法

6、合同成本的計(jì)量及合同資產(chǎn)合同負(fù)債的確認(rèn)

六、新準(zhǔn)則下融資租賃的會(huì)計(jì)處理

1、新租賃準(zhǔn)則變化及分析

2、租賃識(shí)別（租賃定義）

1）是否存在已識(shí)別資產(chǎn)

2）客戶是否有權(quán)獲得因使用權(quán)資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益

3）客戶是否有權(quán)主導(dǎo)資產(chǎn)的使用

3、租賃的分拆與合并

1）合同中同時(shí)包含租賃和非租賃部分的分拆

2）同一時(shí)間或相近時(shí)間訂立的兩份或多份合同的合并

七、關(guān)于承租人會(huì)計(jì)處理

1、關(guān)于折現(xiàn)率

2、關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)

3、關(guān)于租賃負(fù)債

4、關(guān)于租賃變更

5、關(guān)于短期租賃與低價(jià)值資產(chǎn)租賃

八、出租人的會(huì)計(jì)處理

1、出租人的租賃分類

1）租賃開始日的確認(rèn)

2）融資租賃的交易實(shí)質(zhì)確認(rèn)

3）經(jīng)營(yíng)租賃與轉(zhuǎn)租

2、出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

1）租賃開始日與租賃期開始日

2）融資租賃投資凈額

3）租賃收款額

4）生產(chǎn)商或經(jīng)銷商作為出租人的融資租賃

5）融資租賃合同變更

3、出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理

1）經(jīng)營(yíng)租賃收入確認(rèn)方法

2）與租賃相關(guān)的費(fèi)處理

——企業(yè)稅收籌劃賦能實(shí)戰(zhàn)專家

?  原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)             

?  和潤(rùn)科技（837746）掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人

?  原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

?  財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家  注冊(cè)會(huì)計(jì)師  注冊(cè)稅務(wù)師

?  中國(guó)社科院稅務(wù)律師，高級(jí)稅務(wù)信息化管理師

?  滄州佰瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

?  滄州博揚(yáng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個(gè)人簡(jiǎn)介】

?  胡老師從事財(cái)稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場(chǎng)；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過(guò)且得到董事會(huì)高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價(jià)對(duì)外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬(wàn)；現(xiàn)任某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問(wèn)題的財(cái)稅名師、同時(shí)做解決企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題的高級(jí)咨詢顧問(wèn)。

?  胡老師在多年的財(cái)稅管理、審計(jì)、稅籌實(shí)踐工作中，核心關(guān)注點(diǎn)即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財(cái)、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長(zhǎng)期積累的大量的實(shí)戰(zhàn)實(shí)操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對(duì)中小企發(fā)展中各階段的財(cái)稅問(wèn)題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財(cái)稅規(guī)范并通過(guò)財(cái)稅規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

?  胡老師累計(jì)服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬(wàn)余人次，足跡遍布全國(guó)百余個(gè)城市。先后主持多個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【講授課程】

財(cái)務(wù)類：

《非財(cái)務(wù)管理者的財(cái)務(wù)管理》

《財(cái)務(wù)工作總結(jié)及匯報(bào)》

《財(cái)務(wù)分析如何支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策》

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析與成本管控》

審計(jì)類：

《EPC合同模式解析及審計(jì)重點(diǎn)》

《國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)》

《內(nèi)審及稅務(wù)籌劃》

《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類：

《財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)透視》

《發(fā)票類型風(fēng)險(xiǎn)分析》

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制》

《企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)管理及合同控稅》

《全面預(yù)算管理》

《成本管控》

稅務(wù)類：

《個(gè)人所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅收籌劃與企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造》

《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

《新收入準(zhǔn)則》

《工資薪金社保的涉稅知識(shí)》

【授課風(fēng)格】

胡老師對(duì)于財(cái)稅知識(shí)講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實(shí)務(wù)性強(qiáng)；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動(dòng)，善于比喻、歸納；擅長(zhǎng)從原理、本質(zhì)分析問(wèn)題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)用性強(qiáng)，即學(xué)即會(huì)，即學(xué)即用，深入、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財(cái)稅問(wèn)題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實(shí)效輸出；幽默與智慧的精神收獲。

思維與態(tài)度的雙重提升；互動(dòng)與動(dòng)手的研討訓(xùn)練；實(shí)效與業(yè)績(jī)的結(jié)果導(dǎo)向。