合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃案例分析

合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃案例分析
 
第一部分 通用合同涉稅條款風(fēng)險(xiǎn)分析與籌劃應(yīng)對(duì)
合同管理是企業(yè)完善的內(nèi)部管理體系中的重要一環(huán)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，合同條款的具體內(nèi)容將直接影響納稅人的稅負(fù)承擔(dān)及稅款交納。作為納稅人，在簽訂合同時(shí)，需要關(guān)注相關(guān)合同條款的擬定，以享受減稅效應(yīng)，避免爭(zhēng)議。
一、真實(shí)案例告訴你合同條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)有多大
（一）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，明目張膽虛開發(fā)票
（二）某合同條款：無(wú)知者無(wú)畏，多繳冤枉稅還要被處罰
（三）律師把關(guān)過(guò)的合同，你以為就沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？
（四）企業(yè)聘請(qǐng)的是稅務(wù)磚家還是稅務(wù)專家，很重要！
二、通用合同涉稅條款風(fēng)險(xiǎn)分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性
（二）根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)來(lái)描述合同標(biāo)的
（三）合同價(jià)款相關(guān)條款約定要明確(特殊情況下價(jià)款或報(bào)酬確定方法的規(guī)定、價(jià)外費(fèi)用、混合銷售、兼營(yíng)等)
（四）代扣代繳費(fèi)用的約定
（五）發(fā)票條款要特別重視的三大紀(jì)律八項(xiàng)注意
（六）稅費(fèi)的承擔(dān)方式約定
（七）履約地點(diǎn)和方式
（八）違約金條款
（九）涉稅擔(dān)保條款
（十）具體合同涉稅條款逐項(xiàng)分析及改進(jìn)建議
（十一）合同涉稅條款示例講解
（十二）合同無(wú)效、撤銷、解除、違約涉及的稅收問(wèn)題（特別要關(guān)注無(wú)效性涉稅條款）
（十三）合同、發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)四者的關(guān)系
第二部分 各類合同涉稅條款風(fēng)險(xiǎn)分析與籌劃應(yīng)對(duì)
一、采購(gòu)合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）供應(yīng)商提供發(fā)票的時(shí)間要求
（二）明確供應(yīng)商提供發(fā)票類型的要求
（三）明確供應(yīng)商對(duì)發(fā)票問(wèn)題的賠償責(zé)任
（四）在采購(gòu)合同中要避免出現(xiàn)具有風(fēng)險(xiǎn)的合同條款
（五）采購(gòu)合同的運(yùn)費(fèi)
（六）采購(gòu)禮品合同
（七）在固定資產(chǎn)采購(gòu)合同中是否明確增值稅專用發(fā)票類型
（八）合同中要明確合理?yè)p耗的范圍，否則將產(chǎn)生稅企糾紛
（九）簽訂采購(gòu)合同時(shí)，在合同中不能出現(xiàn)違約金跟銷售額掛鉤的違約金條款
（十）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的合同涉稅問(wèn)題
（十一）采購(gòu)供應(yīng)商的選擇
（十二）集中采購(gòu)三種模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、銷售合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）銷售合同節(jié)稅三大思路
（二）各種銷售方式下的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（三）因故未簽合同情況下怎樣補(bǔ)簽合同？
（四）分期付款設(shè)備買賣合同問(wèn)題
（五）試用買賣合同問(wèn)題
（六）所有權(quán)保留條款
（七）產(chǎn)品保修期條款
（八）定期收取租金（或按收入比例分成），雙方約定合同期滿貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移（或不轉(zhuǎn)移）：買賣合同還是租賃合同？
（九）質(zhì)保金條款
（十）特殊動(dòng)產(chǎn)交付方式
（十一）特殊動(dòng)產(chǎn)買賣的稅務(wù)處理
（十二）簽訂銷售合同時(shí)的稅務(wù)籌劃
三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）增值稅涉稅條款
（二）企業(yè)所得稅涉稅條款
四、廣告宣傳合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）《廣告法》相關(guān)規(guī)定
（二）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的處理
（三）增值稅的處理
（四）企業(yè)所得稅的處理
（五）廣告合同簽訂技巧
（六）關(guān)注廣告合同的合法性
（七）廣告宣傳活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
五、租賃合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）租賃業(yè)主要涉及繳納的稅種
（二）合同條款與增值稅發(fā)票
（三）租賃價(jià)格條款
（四）關(guān)于賓館出租會(huì)議室的適用稅目、稅率問(wèn)題
（五）私車租賃問(wèn)題
（六）免租期問(wèn)題
（七）租賃房屋修繕的稅務(wù)問(wèn)題
（八）建筑企業(yè)租賃設(shè)備
（九）總公司管理出租分公司不動(dòng)產(chǎn)，分公司收租金問(wèn)題？
（十）轉(zhuǎn)租合同問(wèn)題
（十一）融資性售后回租、融資租賃問(wèn)題
（十二）收取租金方式問(wèn)題
（十三）購(gòu)物中心經(jīng)營(yíng)模式下租賃條款涉稅問(wèn)題
（十四）租賃過(guò)程中收取物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)及其他費(fèi)用問(wèn)題
（十五）超低價(jià)租賃是否一定要被調(diào)整
（十六）向承租方收取的保證金、押金
（十七）租賃合同與承包經(jīng)營(yíng)合同的區(qū)別
（十八）如何認(rèn)定“承包經(jīng)營(yíng)”中的納稅人？
六、加工承攬合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）合同分別記載金額節(jié)稅
（二）產(chǎn)品自產(chǎn)還是加工的選擇
（三）將“租賃合同”變成“委托加工合同”
七、運(yùn)輸合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）誰(shuí)承擔(dān)運(yùn)輸？
（二）代墊運(yùn)費(fèi)條款
（三）運(yùn)輸合同與虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
（四）業(yè)務(wù)與運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票不對(duì)應(yīng)且運(yùn)輸公司不配合的補(bǔ)救
八、委托合同、行紀(jì)合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
十、贈(zèng)與合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）企業(yè)所得稅的處理
（二）增值稅的處理
（三）避免被視同銷售
十一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）不按稅法規(guī)定簽訂合同多繳稅
（二）股權(quán)平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題
（三）納稅人就股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅時(shí)，要特別注意七點(diǎn)問(wèn)題
（四）變資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問(wèn)題
（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理
（六）在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定由受讓方承擔(dān)個(gè)人所得稅的涉稅問(wèn)題
（七）轉(zhuǎn)讓方獲取的對(duì)賭補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅問(wèn)題
（八）一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理
十二、勞務(wù)派遣合同、勞動(dòng)合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）勞務(wù)派遣合同稅收風(fēng)險(xiǎn)防范
（二）勞務(wù)報(bào)酬合同稅收風(fēng)險(xiǎn)防范
（三）勞動(dòng)合同條款涉稅問(wèn)題
十三、關(guān)聯(lián)交易合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）關(guān)聯(lián)交易合同涉稅政策
（二）“價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由”和“未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)”
（三）關(guān)聯(lián)方之間收?。ㄖЦ叮┓?wù)費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
十四、借款合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）所得稅風(fēng)險(xiǎn)
（二）增值稅風(fēng)險(xiǎn)
十五、建筑施工合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）陰陽(yáng)合同
（二）建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金
（三）保證金
（四）建筑行業(yè)中掛靠工程
（五）建筑行業(yè)中轉(zhuǎn)包問(wèn)題
（六）建筑業(yè)混合銷售與兼營(yíng)問(wèn)題（籌劃中講）
（七）總包收取管理費(fèi)、配合費(fèi)、服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（八）總承包方統(tǒng)一購(gòu)買建筑材料由分包方領(lǐng)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（九）專業(yè)分包合同條款
（十）合同與業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流
（十一）甲供工程選擇不應(yīng)只看稅負(fù)，絕大部分人忽視掉了
十六、商品房銷售合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）精裝修條款
（二）面積補(bǔ)差條款
（三）視同銷售風(fēng)險(xiǎn)條款
（四）質(zhì)保金
十七、土地使用權(quán)合同涉稅條款分析與籌劃應(yīng)對(duì)
（一）交付土地時(shí)間條款
（二）簽訂了購(gòu)買土地協(xié)議，但并未取得土地是否繳納土地使用稅？
（三）無(wú)償劃撥土地稅前可否攤銷？
第三部分 合同涉稅條款在稅收籌劃案例中的實(shí)際運(yùn)用
一、增值稅稅收籌劃技巧與案例
1、稅收政策把握好，就能不繳冤枉稅  
2、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅
3、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開算，明明白白繳兩稅 
4、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇
5、最佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)
6、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅
7、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算
8、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同
9、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅 
10、關(guān)聯(lián)交易籌劃好，合理合法可省稅
11、平銷返利要節(jié)稅，發(fā)票方式與時(shí)點(diǎn)
12、委托代銷有兩種，選擇哪種作比較
13、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸發(fā)票開給誰(shuí)
14、個(gè)人車輛耗油費(fèi)，取得油票怎抵扣 
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃技巧與案例
1、組織形式有多種，合理選擇稅不同
2、推遲收入實(shí)現(xiàn)日，遞延納稅省資金
3、稅前扣除很重要，及時(shí)合理列費(fèi)用
4、固定資產(chǎn)維修費(fèi)，一次分期有技巧
5、優(yōu)惠政策要把握，享受放棄作比較
6、招待廣告宣傳費(fèi)，合理轉(zhuǎn)化多扣除
三、個(gè)人所得稅稅收籌劃技巧與案例
四、房產(chǎn)稅稅收籌劃技巧與案例
五、土地使用稅稅收籌劃技巧與案例
六、土地增值稅稅收籌劃技巧與案例
 
 

中華企管培訓(xùn)網(wǎng)特邀講師；注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，中國(guó)十大杰出會(huì)計(jì)師，實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專家，國(guó)家級(jí)培訓(xùn)項(xiàng)目財(cái)稅講師，齊魯稅務(wù)講壇（主辦單位：山東大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、山東大學(xué)稅務(wù)碩士教育中心）主講嘉賓，受聘國(guó)稅局稅務(wù)專家，北京納稅服務(wù)網(wǎng)、廣東納稅人學(xué)會(huì)、廣東正坤財(cái)稅咨詢公司、齊魯財(cái)稅大講堂、中華財(cái)稅精英聯(lián)盟、大財(cái)?shù)兰瘓F(tuán)等多家機(jī)構(gòu)特聘稅務(wù)專家/講師，具有豐富的納稅咨詢和稅務(wù)審查實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常受聘為稅務(wù)局與企業(yè)培訓(xùn)，多年來(lái)一直參與財(cái)稅部門組織的財(cái)稅檢查工作，兼任多家企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)，具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大型企業(yè)三重工作經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)稅著作8部，其中：《增值稅納稅實(shí)務(wù)與節(jié)稅技巧》（第一版、第二版）自出版以來(lái)一直位列當(dāng)當(dāng)網(wǎng)同類書籍暢銷榜第一名，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與防范》被眾多企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)列為財(cái)務(wù)部門必讀圖書。發(fā)表文章10多篇，其中《揪住“賬外賬”的小尾巴》被發(fā)展研究中心信息網(wǎng)等各大媒體轉(zhuǎn)載。