專項(xiàng)債的審計(jì)重點(diǎn)

專項(xiàng)債的審計(jì)重點(diǎn)

主講人 胡冬梅

【課程背景】

近期央行發(fā)布金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，調(diào)整了社會(huì)融資規(guī)模統(tǒng)計(jì)口徑，將地方政府專項(xiàng)債券納入社會(huì)融資規(guī)模。地方政府專項(xiàng)債在發(fā)行方式、定價(jià)等方面應(yīng)從實(shí)體合法合規(guī)性和程序的合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并根據(jù)項(xiàng)目收益專項(xiàng)債的特點(diǎn)，從主體合法性、項(xiàng)目合法性、募集資金用途合理性進(jìn)行法律審核和風(fēng)險(xiǎn)控制。

近來(lái)，中央及地方各級(jí)政府召開(kāi)多次會(huì)議強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)決防范化解風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，地方債改革、隱性債務(wù)管控等成為“十四五”時(shí)期健全政府債務(wù)管理制度重要內(nèi)容。

目前部分地方政府償債的主要來(lái)源土地出讓收入明顯下滑、主要支柱產(chǎn)業(yè)遭遇嚴(yán)重的產(chǎn)能過(guò)剩，面臨著嚴(yán)重的償債困境，進(jìn)而被迫變相融資，形成惡性循環(huán)，所隱藏的資金鏈斷裂甚或大型的金融風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。政府性債務(wù)的全口徑審計(jì)，主要目的是要摸底可靠數(shù)字，防控可能引發(fā)的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立地方債管理的問(wèn)責(zé)機(jī)制，為地方債管理、分稅制改革等長(zhǎng)效政策的制定提供依據(jù)。

【課程時(shí)長(zhǎng)】

6小時(shí)

【課程大綱】

一、地方政府專項(xiàng)債券概述

1、地方政府專項(xiàng)債券概念

2、與地方政府一般債券的主要區(qū)別

(1) 債券所指向的融資項(xiàng)目是否具有一定收益

(2) 債券本息的主要償還來(lái)源不同

3、與企業(yè)債券的區(qū)別

1）主導(dǎo)發(fā)債機(jī)構(gòu)

2）債券發(fā)行主體

3）債券發(fā)行額度

4、地方政府專項(xiàng)債分類

1）一般專項(xiàng)債

2）項(xiàng)目收益專項(xiàng)債

二、地方債的近年趨勢(shì)

1、從一般專項(xiàng)債到項(xiàng)目收益專項(xiàng)債、⑤、⑥、、⑧、⑨、⑩

1) 財(cái)庫(kù)[2015]83號(hào)文后變化：

①地方政府專項(xiàng)債券的管理制度不斷完善

②地方政府專項(xiàng)債券的發(fā)行規(guī)模直線上升

③項(xiàng)目收益專項(xiàng)債券?？顚Ｓ?，資金用途、來(lái)源明確，并設(shè)置了資金周轉(zhuǎn)條款。

④當(dāng)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)收入暫時(shí)難以實(shí)現(xiàn)，可在專項(xiàng)債務(wù)限額內(nèi)發(fā)行對(duì)應(yīng)或者相關(guān)專項(xiàng)債券周轉(zhuǎn)償還，項(xiàng)目收入實(shí)現(xiàn)后予以歸還。

2) 財(cái)預(yù) [2017]89號(hào)文后變化趨勢(shì)（分類細(xì)化）

①土地儲(chǔ)備專項(xiàng)債券

②棚戶區(qū)改造專項(xiàng)債券

③收費(fèi)公路專項(xiàng)債券

3) 財(cái)預(yù)(2018) 34號(hào)文后變化趨勢(shì)

①細(xì)化并完善了專項(xiàng)債的發(fā)行和管理工作，在政策上鼓勵(lì)專項(xiàng)債的發(fā)行并釋放信號(hào):未來(lái)專項(xiàng)債的發(fā)行將不斷放量。

②專項(xiàng)債的供需量有限，但供給規(guī)模將持續(xù)增長(zhǎng)

三、項(xiàng)目收益專項(xiàng)債券合法合規(guī)性審查要點(diǎn)

1、主體合法性

1）發(fā)行主體

2）償還主體

3）資金使用主體

4）單只專項(xiàng)債券與集合債券

2、項(xiàng)目合法性

1）項(xiàng)目實(shí)施主體合法性

2）項(xiàng)目審批流程的合法性

①實(shí)施主體是否具備相應(yīng)資格

②具體項(xiàng)目是否取得相關(guān)批復(fù)文件

3）對(duì)單個(gè)項(xiàng)目分別核查，分別出具法律審核意見(jiàn)

3、募集資金用途合理性

1）債券對(duì)應(yīng)項(xiàng)目所需資金的合理性

①是否存在明顯不滿足募集需求的情況

②是否存在重復(fù)募集、超申報(bào)項(xiàng)目募集情況

③是否存在項(xiàng)目階段與募集資金用途不匹配情況

2）項(xiàng)目支出的真實(shí)性

3）地方政府性債務(wù)的全口徑管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督

4）重點(diǎn)審查新增債務(wù)

四、專項(xiàng)債券資金使用過(guò)程中應(yīng)該重點(diǎn)注意哪些問(wèn)題？

1、?？顚Ｓ?，禁止挪用?！挥糜趥畔⑴段募s定的項(xiàng)目

2、項(xiàng)目主管部門(mén)和項(xiàng)目單位應(yīng)準(zhǔn)確反映資金的收支狀況

1）、應(yīng)對(duì)專項(xiàng)債券資金支出進(jìn)行專項(xiàng)核算

2）、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目形成的收入進(jìn)行專賬核算

3）項(xiàng)目單位開(kāi)設(shè)債券資金專戶，并與專戶銀行簽訂規(guī)范的服務(wù)協(xié)議，進(jìn)行規(guī)范管理

3、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作，加快資金使用，形成實(shí)物工作量

1）發(fā)行后“錢(qián)等項(xiàng)目”的情況，造成債券資金閑置，加重地方政府利息負(fù)擔(dān)

2）提升資金使用效率，在穩(wěn)投資、補(bǔ)短板方面的積極作用

4、項(xiàng)目主管部門(mén)和項(xiàng)目單位應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)監(jiān)管。

1）專項(xiàng)債券屬于地方政府債券，執(zhí)行法定限額管理

2）納入政府性基金預(yù)算，由財(cái)政部門(mén)辦理發(fā)行兌付

3）債券資金的使用情況和結(jié)余情況應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)和項(xiàng)目主管部門(mén)的監(jiān)督檢查

5、債券資金專戶的收支情況和結(jié)余情況應(yīng)按約定的方式向社會(huì)進(jìn)行披露

五、防范化解地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

1、完善政府債務(wù)管理體制

2、健全地方政府債務(wù)限額確定機(jī)制

3、完善政府債券發(fā)行管理機(jī)制，優(yōu)化地方政府債券品種結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)

4、對(duì)于專項(xiàng)債券項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的政府性基金收入、專項(xiàng)收入要及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)

5、以債務(wù)率為主的政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，綜合評(píng)估政府償債能力

6、堅(jiān)決遏制隱性債務(wù)增量，妥善處置和化解隱性債務(wù)存量

7、完善常態(tài)化監(jiān)控機(jī)制，決不允許新增隱性債務(wù)上新項(xiàng)目、鋪新攤子。

8、強(qiáng)化國(guó)有企事業(yè)單位監(jiān)管，健全向企事業(yè)單位撥款機(jī)制。

9、嚴(yán)禁地方政府通過(guò)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)融資或變相舉債

10、清理規(guī)范地方融資平臺(tái)公司，剝離其政府融資職能

11、健全市場(chǎng)化、法治化的債務(wù)違約處置機(jī)制

12、加強(qiáng)督查審計(jì)問(wèn)責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)政府舉債終身問(wèn)責(zé)制和債務(wù)問(wèn)題倒查機(jī)制。

六、銀保監(jiān)發(fā)[2021]15號(hào)整體要求

1、銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)于地方政府隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范“八不得”

1）不得違法違規(guī)提供實(shí)際依靠財(cái)政資金償還或者提供擔(dān)保、回購(gòu)等信用支持的融資。

2）不得要求或接受地方黨委、人大及其常委會(huì)、政府及其部門(mén)出具承諾或擔(dān)保性質(zhì)的文件，

3）不得要求或接受以機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行融資抵押、質(zhì)押

4）不得要求或接受以政府儲(chǔ)備土地或者未依法履行劃撥、出讓、租賃、作價(jià)出資或者入股等公益程序的土地抵押、質(zhì)押。不得提供以預(yù)期土地出讓收入作為企業(yè)償債資金來(lái)源的融資。

5）參與政府和社會(huì)的合作（PPP）、政府投資基金等，不得約定或要求由地方政府回購(gòu)

6）不得將融資服務(wù)作為政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)內(nèi)容。

7）企事業(yè)單位在銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)存量地方政府相關(guān)融資，“問(wèn)題融資”須整改合格。

8）不得以其他任何形式新增地方政府隱性債務(wù)。健全新增隱性債務(wù)發(fā)現(xiàn)機(jī)制。

2、審計(jì)須關(guān)注的城投融資租賃業(yè)務(wù)的應(yīng)對(duì)策略

1）隱債主體標(biāo)準(zhǔn)以單一法人主體為口徑。

2）涉及隱債的主體進(jìn)行續(xù)借流貸，但流貸逐步壓縮

3）信托和租賃融資業(yè)務(wù)沒(méi)有指定資金用途的都是流貸，但到期可以續(xù)借

4）銀保監(jiān)會(huì)所編制的地方融資平臺(tái)名單未退出類企業(yè)

——企業(yè)稅收籌劃賦能實(shí)戰(zhàn)專家

?  原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)             

?  和潤(rùn)科技（837746）掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人

?  原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

?  財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家  注冊(cè)會(huì)計(jì)師  注冊(cè)稅務(wù)師

?  中國(guó)社科院稅務(wù)律師，高級(jí)稅務(wù)信息化管理師

?  滄州佰瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

?  滄州博揚(yáng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個(gè)人簡(jiǎn)介】

?  胡老師從事財(cái)稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場(chǎng)；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過(guò)且得到董事會(huì)高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價(jià)對(duì)外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬(wàn)；現(xiàn)任某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問(wèn)題的財(cái)稅名師、同時(shí)做解決企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題的高級(jí)咨詢顧問(wèn)。

?  胡老師在多年的財(cái)稅管理、審計(jì)、稅籌實(shí)踐工作中，核心關(guān)注點(diǎn)即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財(cái)、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長(zhǎng)期積累的大量的實(shí)戰(zhàn)實(shí)操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對(duì)中小企發(fā)展中各階段的財(cái)稅問(wèn)題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財(cái)稅規(guī)范并通過(guò)財(cái)稅規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

?  胡老師累計(jì)服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬(wàn)余人次，足跡遍布全國(guó)百余個(gè)城市。先后主持多個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【講授課程】

財(cái)務(wù)類：

《非財(cái)務(wù)管理者的財(cái)務(wù)管理》

《財(cái)務(wù)工作總結(jié)及匯報(bào)》

《財(cái)務(wù)分析如何支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策》

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析與成本管控》

審計(jì)類：

《EPC合同模式解析及審計(jì)重點(diǎn)》

《國(guó)有企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)》

《內(nèi)審及稅務(wù)籌劃》

《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類：

《財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)透視》

《發(fā)票類型風(fēng)險(xiǎn)分析》

《企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制》

《企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)管理及合同控稅》

《全面預(yù)算管理》

《成本管控》

稅務(wù)類：

《個(gè)人所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅收籌劃與企業(yè)利潤(rùn)創(chuàng)造》

《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

《新收入準(zhǔn)則》

《工資薪金社保的涉稅知識(shí)》

【授課風(fēng)格】

胡老師對(duì)于財(cái)稅知識(shí)講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實(shí)務(wù)性強(qiáng)；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動(dòng)，善于比喻、歸納；擅長(zhǎng)從原理、本質(zhì)分析問(wèn)題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)用性強(qiáng)，即學(xué)即會(huì)，即學(xué)即用，深入、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財(cái)稅問(wèn)題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實(shí)效輸出；幽默與智慧的精神收獲。

思維與態(tài)度的雙重提升；互動(dòng)與動(dòng)手的研討訓(xùn)練；實(shí)效與業(yè)績(jī)的結(jié)果導(dǎo)向。