財務(wù)報告真假、會計舞弊識別技巧

第一講：財務(wù)報告真假、會計舞弊識別技巧
實際案例
一、趨勢對比法
1、企業(yè)同比趨勢對比法
2、企業(yè)與行業(yè)橫向趨勢對比法
二、結(jié)構(gòu)占比法
1、收入結(jié)構(gòu)占比法
2、總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對比法
三、財務(wù)指標對比法
1、收入增長與凈利潤增長對比
2、毛利率增長與凈利率增長對比
3、資產(chǎn)負債率與流動比率對比
4、應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)率與收入、毛利率對比
5、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率與毛利率、凈利率對比
四、財務(wù)報表異動項目關(guān)注法
1、大幅升高、大幅降低異動項目
2、財務(wù)指標值大幅升高或降低異動
 
第二講：財務(wù)報告真假、會計舞弊識別案例分析
案例分析
一、 營業(yè)收入真假判斷
1、近三年企業(yè)營業(yè)收入增速是否異常
2、近三年行業(yè)收入增速
3、企業(yè)營業(yè)收入與行業(yè)對比是否異常
4、驅(qū)動收入增加的因素包括：
- 研發(fā)、營銷投入增速
- 行業(yè)需求爆發(fā)
5、虛增營業(yè)收入的關(guān)注點：
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
- 收入大幅增長，貨幣資金吃緊，余額小
- 銷售商品取得的收入大幅低于營業(yè)收入
- 現(xiàn)金流量表近三年銷售商品取得收入大幅低于營業(yè)收入合計
- 毛利率大幅升高
- 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升
6、通過關(guān)聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入
- 收入增速高于行業(yè)，伴隨大額應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款
- 毛利率升高

二、營業(yè)成本與毛利率真假判斷
1、近三年企業(yè)毛利率趨勢是否異常
2、近三年行業(yè)毛利率趨勢
3、企業(yè)毛利率與行業(yè)對比是否異常
4、驅(qū)動毛利率增加的因素包括：
- 研發(fā)、營銷投入增速
5、虛增營業(yè)收入導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點
6、通過關(guān)聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點
7、通過少轉(zhuǎn)成本，虛增庫存導(dǎo)致毛利率升高的關(guān)注點
- 收入增長正常、市場需求正常
- 產(chǎn)品市場價格未有明顯上升
- 存貨期末余額顯著高于前期
- 通過庫存盤點檢查報表數(shù)是否真實

三、期間費用真假判斷
1、近三年企業(yè)期間費用率趨勢是否異常
2、近三年行業(yè)期間費用率趨勢
3、企業(yè)期間費用率與行業(yè)對比是否異常
4、通過少計費用導(dǎo)致凈利潤升高的關(guān)注點
- 少列費用，帳外經(jīng)營
- 關(guān)聯(lián)交易，少計成本
- 固定資產(chǎn)少提折舊，本期折舊金額低于以前年度
- 關(guān)注是否有在建工程長期掛賬，少列折舊
- 關(guān)注是否有大額掛賬長期待攤費用，導(dǎo)致費用遞延至下一期
- 關(guān)注是否有未預(yù)提費用，本期預(yù)提費用余額低于上期

四、凈利潤真假判斷
1、近三年企業(yè)凈利潤、收入凈利潤率、凈資產(chǎn)報酬率趨勢是否異常
2、近三年行業(yè)收入凈利潤率、凈資產(chǎn)報酬率趨勢
3、企業(yè)凈利潤率與行業(yè)對比是否異常
4、通過虛增營業(yè)收入、關(guān)聯(lián)交易粉飾營業(yè)收入導(dǎo)致凈利潤升高的關(guān)注點
5、通過少轉(zhuǎn)成本，虛增庫存導(dǎo)致凈利潤升高的關(guān)注點
6、通過少計費用導(dǎo)致凈利潤升高的關(guān)注點
 
五、資產(chǎn)負債表真假判斷
1、近三年企業(yè)各項資產(chǎn)負債占比總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否異常
2、關(guān)注異動資產(chǎn)負債項目
3、通過銀行對賬單確認貨幣資金期末余額是否真實
4、財務(wù)指標是否存在以下異常
- 流動比率、資產(chǎn)負債率顯著異常
- 應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大幅上升
- 收入、毛利率大幅上升、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降
- 收入、毛利率大幅上升、存貨周轉(zhuǎn)率下降
- 收入、毛利率大幅上升、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率上升
5、通過實地盤點，確認固定資產(chǎn)與存貨是否真實
 
六、現(xiàn)金流量表真假判斷
1、近三年經(jīng)營、投資、籌資活動凈現(xiàn)金流是否異常
2、通過銀行對賬單確認貨幣資金期末余額是否真實
3、與收入對比，判斷銷售商品取得的現(xiàn)金是否真實
4、與成本對比，判斷購買商品取得的現(xiàn)金是否真實
5、與凈利潤對比，判斷經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量是否真實
5、與固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)對比，
 判斷投資所支付的現(xiàn)金是否真實
6、判斷投資活動、籌資活動凈現(xiàn)金流是否真實

中華企管培訓(xùn)網(wǎng)特聘講師
中國式阿米巴經(jīng)營實戰(zhàn)專家
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國內(nèi)領(lǐng)先的融合戰(zhàn)略、經(jīng)營機制創(chuàng)新、市場化網(wǎng)絡(luò)組織變革的高端財務(wù)專家，19年上市及大型企業(yè)戰(zhàn)略運營、機制創(chuàng)新、財務(wù)管理經(jīng)驗，精通企業(yè)戰(zhàn)略實施、經(jīng)營機制創(chuàng)新、組織變革、成本控制、預(yù)算管理與人才激勵體系，融合企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織再造與細分、阿米巴經(jīng)營、人才激勵體系，打造讓全體員工主動發(fā)揮積極性與創(chuàng)造力為企業(yè)將本增效的價值創(chuàng)造體系。

實戰(zhàn)經(jīng)驗：
2007年11月至今 任職于華泰財產(chǎn)保險有限公司廣州運營總部，擔任財務(wù)總監(jiān)。制定中長期財務(wù)戰(zhàn)略，達成資金歸集與增值率、成本與費用控制率、業(yè)務(wù)增長率、利潤達成率等專業(yè)化財務(wù)目標；因應(yīng)市場、客戶、戰(zhàn)略重點、差異化競爭，制定資本中長期預(yù)算并跟蹤實施與改進；健全集團化財務(wù)管控模式，完善二級管理機構(gòu)及三級銷售連鎖門店內(nèi)部控制、資金管理、核算與財務(wù)分析、全面預(yù)算管理等制度；強化戰(zhàn)略預(yù)算管理，承接戰(zhàn)略，控制運營，加強戰(zhàn)略績效考核，實現(xiàn)公司短期及中長期目標；參與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略制定，加強財務(wù)人員培訓(xùn)、管理、考核，建立專業(yè)化財務(wù)團隊；執(zhí)行華泰保險EA商業(yè)模式戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型計劃，該商業(yè)模式借鑒美國成熟模式，為中國市場首創(chuàng)，在專注該商業(yè)模式的同時，戰(zhàn)略性放棄傳統(tǒng)渠道業(yè)務(wù)，EA商業(yè)模式獲2013年廣東金融業(yè)十大亮點工程一等獎，2013年保險業(yè)“年度最具創(chuàng)新力保險公司”獎。目前EA銷售連鎖門店超過2000家，年業(yè)務(wù)量以幾十億元計，保持強勁增長態(tài)勢。就職期間榮獲“BEST經(jīng)理人”獎。
 
2004年8月- 2007年10月任職于白馬戶外媒體有限公司(香港上市)，擔任高級財務(wù)經(jīng)理。
聚焦戶外傳媒并購戰(zhàn)略，期間執(zhí)行行業(yè)內(nèi)并購案例3個，每次并購對價以億元計，對并購公司進行資源、人員、管理整合，整合成功率100%，整合行業(yè)資源，提升競爭優(yōu)勢；提供市場策略分析、預(yù)算戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略績效考核分析；負責(zé)戰(zhàn)略管理，組織戰(zhàn)略會議，參與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、渠道和服務(wù)政策制定，從市場、客戶、產(chǎn)品、服務(wù)出發(fā)，制定資本中長期預(yù)算并跟蹤實施與改進；強化戰(zhàn)略預(yù)算管理，加強績效考核，整合并購行業(yè)資源，提升競爭優(yōu)勢。
 
2002年4月- 2004年7月任職于廣州迪森熱能設(shè)備有限公司（新加坡上市)，擔任高級財務(wù)經(jīng)理。負責(zé)公司新加坡IPO上市前財務(wù)運作，包括資產(chǎn)置換、帳務(wù)分拆、離岸公司控制、引進戰(zhàn)略投資者、招股說明書編制等，公司IPO融資額8000萬坡幣；負責(zé)成本管控，消除不符戰(zhàn)略方向的非增值服務(wù)，推行作業(yè)成本法運用，支持分銷體系戰(zhàn)略改革、產(chǎn)品創(chuàng)新、ERP系統(tǒng)全流程上線，提供產(chǎn)品、渠道、區(qū)域業(yè)績分析，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略實施與企業(yè)價值。
 
授課風(fēng)格：
特別強調(diào)案例教學(xué)、學(xué)員互動，通過講師提問、案例討論分享、講師深度點評，讓學(xué)員在專注思考中潛移默化轉(zhuǎn)換思維，將體驗式、互動式、啟發(fā)式、引導(dǎo)式等培訓(xùn)方式整合運用，促使學(xué)員快速掌握技能。