房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳暨新所得稅年度納稅報表（楊老師）

『專題背景』 
近日，國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）出臺。對企業(yè)所得稅報表進(jìn)行了全面修訂與調(diào)整。自2015年1月1日起，該報表將正式施行。修訂后的申報表主要體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
  一、報表由原來的16張增加到41張，數(shù)量增多，信息量加大，整體內(nèi)容更加復(fù)雜；
  二、報表結(jié)構(gòu)變化明顯，表中各項指標(biāo)內(nèi)容變化較大，需要進(jìn)行全新的定義與理解；
  三、報表填寫的彈性原則加大，合理選擇填寫報表有助于提高清繳工作的效率。
為了使廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人對新報表能夠正確理解、準(zhǔn)確填報，順利完成2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，特開設(shè)此次培訓(xùn)課程。此次課程，將選取一部分與房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)系密切的報表進(jìn)行解讀與分析，并采取“輔導(dǎo)說明、政策分析、實務(wù)操作”相結(jié)合的教學(xué)方式來進(jìn)行。能夠充分滿足廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險，維護(hù)自身合法權(quán)益的需要。適合房地產(chǎn)行業(yè)老板、財務(wù)總監(jiān)以及各個階層的領(lǐng)導(dǎo)和專門從事財務(wù)、稅收工作的人員學(xué)習(xí)與參考。

『主講內(nèi)容』
   一：報表修改說明及其注意事項。
二：報表填寫及其相關(guān)政策解析。
1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》
講解項目：營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)價值、公允價值變動損益、投資收益、以前年度多
繳的所得稅額在本年度抵減額、以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫所得稅額。

2．《一般企業(yè)收入明細(xì)表》
講解項目：商品銷售收入、非貨幣性資產(chǎn)交換收入、非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性
資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實無
法償付的應(yīng)付款項、匯兌損益。

3．《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》
講解項目：與《一般企業(yè)收入明細(xì)表》講解項目相對應(yīng)。

4．《期間費(fèi)用明細(xì)表》
講解項目：其他明細(xì)表未做說明的所有費(fèi)用項目。

5．《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
講解項目：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益、交易性金融資
產(chǎn)初始投資調(diào)整、公允價值變動損益、不征稅收入、銷售折扣折讓和退回、
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、利息支出、罰金罰款和被沒收財務(wù)的損失、稅收滯納金
和加收利息、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用、傭金和手續(xù)
費(fèi)支出、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、跨期扣除項目、與取得收入
無關(guān)的支出、境外所得分?jǐn)偟墓餐С?、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、特別納稅調(diào)整
應(yīng)稅所得。

6．《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：視同銷售收入、視同銷售成本、銷售未完工產(chǎn)品收入、銷售未完工產(chǎn)品預(yù)
計毛利、實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完
工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利、轉(zhuǎn)回實際發(fā)生
的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅。

7．《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、分期收款方式銷售貨物收入、持續(xù)時間超過
12個月的建造合同收入、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

8．《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：各項投資持有收益：帳載金額、稅收金額；各項投資的處置收益：會計
確認(rèn)的處置收入、稅收計算的處置收入、處置投資的賬面價值、處置投資
的計稅基礎(chǔ)。

9．《專項用途財政資金納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：取得年度、財政性資金、符合不征稅條件的財政性資金、計入本年損益的
金額、以前年度支出情況、支出金額、費(fèi)用化支出金額、結(jié)余金額、上繳
財政金額、應(yīng)計入本年應(yīng)稅收入金額。

10．《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：工資薪金支出、股權(quán)激勵、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、按稅收
規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用、
工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險。

11．《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、
本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、本年計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
扣除限額的銷售收入、稅收規(guī)定的扣除率、本企業(yè)計算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣
傳費(fèi)扣除限額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額、以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額、
本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后
年度扣除額。

12．《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：國家關(guān)于捐贈支出的稅收政策。

13．《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊攤銷額、本年加速折舊額
累計折舊攤銷額、納稅調(diào)整金額、調(diào)整原因。

14．《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：正常經(jīng)營活動中按照公允價值銷售轉(zhuǎn)讓變賣非貨幣資產(chǎn)的損失、存貨發(fā)生
的正常損耗、固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常保費(fèi)清理的損失、生
產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失、按照公
平交易原則通過各種交易場所市場等買賣債券股票期貨基金以及金融衍生
產(chǎn)品等發(fā)生的損失；以上損失稅收金額的確認(rèn)。

15．《資產(chǎn)損失（專項損失）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失；以上損失的帳載金額、處置
收入、賠償收入、計稅基礎(chǔ)。

16．《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：債務(wù)重組（包括：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股）、股權(quán)收購、資產(chǎn)收
購企業(yè)合并（包括：同一控制下企業(yè)合并、非：同一控制下企業(yè)合并）、企
業(yè)分立一非貨幣性資產(chǎn)對外投資等企業(yè)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理、特殊
性稅務(wù)處理。

17．《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項目：搬遷收入、支出、所得或損失、應(yīng)計入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失計入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失檔期扣除金額。

18．《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》
講解項目：年度、納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可
彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損以彌補(bǔ)額、本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額
可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

19．《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
講解項目：國債利息收入、取得的地方政府債券利息所得或收入、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得
的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入、支付殘疾人工資加計扣除、國家鼓勵
的其他就業(yè)人員工資加計扣除。

20．《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》
講解項目：投資成本、投資比例、被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)金額、被投資企業(yè)清算確
認(rèn)金額、撤回或減少投資確認(rèn)金額。

21．《境外所得稅收抵免明細(xì)表》
講解項目：抵減境內(nèi)虧損、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境
外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額。

22．《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》
講解項目：境外稅后所得、直接繳納的所得稅額、間接負(fù)擔(dān)的所得稅額、享受稅收轉(zhuǎn)
讓抵免稅額、境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額、境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分
攤扣除的有關(guān)成本費(fèi)用、境外所得對應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出。

23．《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》
講解項目：非實際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的非實際虧損額、本年發(fā)生
的非實際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度非實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)
的非實際虧損額；實際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實際虧損額
本年發(fā)生的實際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實際虧損額。

24．《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》填報說明
講解項目：前五年境外所得已繳所得稅未抵免余額、本年實際抵免以前年度未抵免的
境外已繳所得稅額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得已繳所得稅額。

25．《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》 
講解項目：總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~、財政集中已分配所得稅額、總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)
已分?jǐn)偹枚愵~、總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分?jǐn)偹枚愵~。

26．《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報說明
講解項目：應(yīng)納所得稅額、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹?、總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額、分支機(jī)
構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~、營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額、分配所得稅額。