房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳暨新所得稅年度納稅報(bào)表（楊老師）

『專(zhuān)題背景』 
近日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）出臺(tái)。對(duì)企業(yè)所得稅報(bào)表進(jìn)行了全面修訂與調(diào)整。自2015年1月1日起，該報(bào)表將正式施行。修訂后的申報(bào)表主要體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
  一、報(bào)表由原來(lái)的16張?jiān)黾拥?1張，數(shù)量增多，信息量加大，整體內(nèi)容更加復(fù)雜；
  二、報(bào)表結(jié)構(gòu)變化明顯，表中各項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容變化較大，需要進(jìn)行全新的定義與理解；
  三、報(bào)表填寫(xiě)的彈性原則加大，合理選擇填寫(xiě)報(bào)表有助于提高清繳工作的效率。
為了使廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人對(duì)新報(bào)表能夠正確理解、準(zhǔn)確填報(bào)，順利完成2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，特開(kāi)設(shè)此次培訓(xùn)課程。此次課程，將選取一部分與房地產(chǎn)行業(yè)關(guān)系密切的報(bào)表進(jìn)行解讀與分析，并采取“輔導(dǎo)說(shuō)明、政策分析、實(shí)務(wù)操作”相結(jié)合的教學(xué)方式來(lái)進(jìn)行。能夠充分滿足廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身合法權(quán)益的需要。適合房地產(chǎn)行業(yè)老板、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及各個(gè)階層的領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)門(mén)從事財(cái)務(wù)、稅收工作的人員學(xué)習(xí)與參考。

『主講內(nèi)容』
   一：報(bào)表修改說(shuō)明及其注意事項(xiàng)。
二：報(bào)表填寫(xiě)及其相關(guān)政策解析。
1．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》
講解項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、以前年度多
繳的所得稅額在本年度抵減額、以前年度應(yīng)繳未繳在本年度入庫(kù)所得稅額。

2．《一般企業(yè)收入明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：商品銷(xiāo)售收入、非貨幣性資產(chǎn)交換收入、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性
資產(chǎn)交換利得、政府補(bǔ)助利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、罰沒(méi)利得、確實(shí)無(wú)
法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、匯兌損益。

3．《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：與《一般企業(yè)收入明細(xì)表》講解項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

4．《期間費(fèi)用明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：其他明細(xì)表未做說(shuō)明的所有費(fèi)用項(xiàng)目。

5．《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益、交易性金融資
產(chǎn)初始投資調(diào)整、公允價(jià)值變動(dòng)損益、不征稅收入、銷(xiāo)售折扣折讓和退回、
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、利息支出、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失、稅收滯納金
和加收利息、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、傭金和手續(xù)
費(fèi)支出、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、跨期扣除項(xiàng)目、與取得收入
無(wú)關(guān)的支出、境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥①Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、特別納稅調(diào)整
應(yīng)稅所得。

6．《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：視同銷(xiāo)售收入、視同銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收入、銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)
計(jì)毛利、實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加和土地增值稅、銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完
工產(chǎn)品確認(rèn)的銷(xiāo)售收入、轉(zhuǎn)回的銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利、轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生
的營(yíng)業(yè)稅金及附加和土地增值稅。

7．《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、分期收款方式銷(xiāo)售貨物收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò)
12個(gè)月的建造合同收入、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

8．《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：各項(xiàng)投資持有收益：帳載金額、稅收金額；各項(xiàng)投資的處置收益：會(huì)計(jì)
確認(rèn)的處置收入、稅收計(jì)算的處置收入、處置投資的賬面價(jià)值、處置投資
的計(jì)稅基礎(chǔ)。

9．《專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政資金納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：取得年度、財(cái)政性資金、符合不征稅條件的財(cái)政性資金、計(jì)入本年損益的
金額、以前年度支出情況、支出金額、費(fèi)用化支出金額、結(jié)余金額、上繳
財(cái)政金額、應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額。

10．《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：工資薪金支出、股權(quán)激勵(lì)、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、按稅收
規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用、
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

11．《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、
本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
扣除限額的銷(xiāo)售收入、稅收規(guī)定的扣除率、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣
傳費(fèi)扣除限額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額、以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額、
本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后
年度扣除額。

12．《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：國(guó)家關(guān)于捐贈(zèng)支出的稅收政策。

13．《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊攤銷(xiāo)額、本年加速折舊額
累計(jì)折舊攤銷(xiāo)額、納稅調(diào)整金額、調(diào)整原因。

14．《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照公允價(jià)值銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失、存貨發(fā)生
的正常損耗、固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過(guò)使用年限而正常保費(fèi)清理的損失、生
產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或者超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失、按照公
平交易原則通過(guò)各種交易場(chǎng)所市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券股票期貨基金以及金融衍生
產(chǎn)品等發(fā)生的損失；以上損失稅收金額的確認(rèn)。

15．《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項(xiàng)損失）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失；以上損失的帳載金額、處置
收入、賠償收入、計(jì)稅基礎(chǔ)。

16．《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：債務(wù)重組（包括：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股）、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收
購(gòu)企業(yè)合并（包括：同一控制下企業(yè)合并、非：同一控制下企業(yè)合并）、企
業(yè)分立一非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等企業(yè)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理、特殊
性稅務(wù)處理。

17．《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：搬遷收入、支出、所得或損失、應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失檔期扣除金額。

18．《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：年度、納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可
彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損以彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額
可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。

19．《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：國(guó)債利息收入、取得的地方政府債券利息所得或收入、受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得
的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入、支付殘疾人工資加計(jì)扣除、國(guó)家鼓勵(lì)
的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除。

20．《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：投資成本、投資比例、被投資企業(yè)利潤(rùn)分配確認(rèn)金額、被投資企業(yè)清算確
認(rèn)金額、撤回或減少投資確認(rèn)金額。

21．《境外所得稅收抵免明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：抵減境內(nèi)虧損、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過(guò)境
外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額。

22．《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：境外稅后所得、直接繳納的所得稅額、間接負(fù)擔(dān)的所得稅額、享受稅收轉(zhuǎn)
讓抵免稅額、境外分支機(jī)構(gòu)收入與支出納稅調(diào)整額、境外分支機(jī)構(gòu)調(diào)整分
攤扣除的有關(guān)成本費(fèi)用、境外所得對(duì)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)成本費(fèi)用支出。

23．《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》
講解項(xiàng)目：非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額、本年發(fā)生
的非實(shí)際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度非實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)
的非實(shí)際虧損額；實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額
本年發(fā)生的實(shí)際虧損額、本年彌補(bǔ)的以前年度實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額。

24．《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
講解項(xiàng)目：前五年境外所得已繳所得稅未抵免余額、本年實(shí)際抵免以前年度未抵免的
境外已繳所得稅額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得已繳所得稅額。

25．《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》 
講解項(xiàng)目：總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~、財(cái)政集中已分配所得稅額、總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)
已分?jǐn)偹枚愵~、總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)已分?jǐn)偹枚愵~。

26．《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說(shuō)明
講解項(xiàng)目：應(yīng)納所得稅額、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹?、總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額、分支機(jī)
構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~、營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額、分配所得稅額。