貨物及勞務(wù)出口退稅及免稅實(shí)務(wù)處理全案例分析（巴海鷹）

活動(dòng)介紹:
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易交流日益平凡，商品和勞務(wù)的交易形式呈現(xiàn)多樣化。出口退（免）稅是國(guó)際通行的稅收政策。自2012年至今，我國(guó)陸續(xù)發(fā)布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨(dú)立，同時(shí)操作也更為復(fù)雜和專業(yè)。
 
本次課程從實(shí)務(wù)案例著手，幫助企業(yè)適應(yīng)我國(guó)出口退稅機(jī)制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實(shí)務(wù)操作及籌劃技能，在避免不必要差錯(cuò)的同時(shí)，也學(xué)習(xí)一些合法節(jié)稅的技巧。
 
本次活動(dòng)您將收益：

• 了解出口退稅重要政策及其影響
• 學(xué)習(xí)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)申報(bào)流程
• 熟練掌握最新出口退稅的計(jì)算
解
• 決日常退稅工作中的難點(diǎn)及疑點(diǎn)

相關(guān)重要政策：
財(cái)稅（2012）39號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知>》
國(guó)家稅務(wù)總局公告（2012）24號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告（2013）12號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年61號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅審報(bào)辦法的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年65號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》
 
活動(dòng)流程
8:30簽到
9:00活動(dòng)開始，主持人致辭
 
9:15出口退（免）稅概述
出口退（免）稅企業(yè)認(rèn)定
出口退（免）稅貨物范圍
出口退（免）稅稅種及退稅率
出口退（免）稅常見問題

• 2013年65號(hào)文件中對(duì)視同自產(chǎn)貨物的政策修改
• 生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物的定義
• 購買成品后加包裝是否屬于自產(chǎn)貨物
• 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外加工修理修配定義
• 派員工境外修理算不算對(duì)外提供加工修理修配？
• 新政策下免稅商品的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算
• 月度因銷售不均衡導(dǎo)致沒有進(jìn)項(xiàng)稅或者進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算不實(shí)的調(diào)整
• 樣品稅務(wù)處理

……
 
10:30茶歇&交流
 
10:45出口企業(yè)常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)管理

• 生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易
• 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工
• 退稅申報(bào)流程
• 退稅申報(bào)資料準(zhǔn)備
• 退稅申報(bào)期限

外貿(mào)企業(yè)

• 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易
• 外貿(mào)企業(yè)來料加工
• 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工

出口企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)
2013年65號(hào)文對(duì)代理出口的規(guī)定
真代理假自營(yíng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)
出口企業(yè)發(fā)生本年退運(yùn)和跨年退運(yùn)的處理
 
12:00午餐
 
13:15出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理
 
案例一：外貿(mào)企業(yè)出口退稅
A公司2014年1月購入面紗2000米，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票計(jì)稅金額為100,000元，稅額17,000元，F(xiàn)OB出口額總價(jià)換算人民幣120,000元，該產(chǎn)品的出口退稅率為16%。試計(jì)算A公司當(dāng)月的退稅額。A公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？
 
案例二：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅
B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
自營(yíng)出口產(chǎn)品1萬臺(tái)，離岸價(jià)格（FOB）為每臺(tái)100美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元：6.9元；
內(nèi)銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元；
本期購入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為800萬元；
上月留抵待扣進(jìn)項(xiàng)稅10萬元；
本期免稅購進(jìn)的原材料為進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元。
假設(shè)出口退稅率為13%，試計(jì)算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
 
案例三：委托加工的出口貨物
C公司購入服裝面料10,000米，委托生產(chǎn)企業(yè)K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應(yīng)如何計(jì)算出口退稅額？應(yīng)如何就此業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理？
 
案例四：出口貨物退運(yùn)處理
D公司于2014年2月發(fā)生一筆退運(yùn)業(yè)務(wù)，該退運(yùn)貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷售額（FOB）為50萬美元，原購入成本40萬美元（當(dāng)日匯率為6.81），該企業(yè)銷售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現(xiàn)價(jià)美元匯率為6.82。
D公司應(yīng)如何就退運(yùn)的貨物進(jìn)行稅務(wù)及賬務(wù)處理？
 
案例五：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算
E公司于2013年1月進(jìn)口棉布一批，假設(shè)海關(guān)代征增值稅按85%免稅，國(guó)外進(jìn)料1,000,000元。企業(yè)將此原料作價(jià)銷售給一工廠加工為印花布，銷售價(jià)1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司，銷售價(jià)1,400,000元（不含稅），并于當(dāng)月全部出口，并且單證收齊。進(jìn)口棉布的征稅率為17%，復(fù)出口成品退稅率為16%。E公司應(yīng)如何進(jìn)行稅會(huì)處理？
出口企業(yè)一般貿(mào)易進(jìn)口的會(huì)計(jì)處理及核算
 
14:30出口退稅案例分析
 
案例一：某工業(yè)品公司“四自三不見”
案例二：某進(jìn)出口有限公司虛開發(fā)票案
案例三：買單出口
案例四：CPU案件
 
15:15茶歇與交流
 
15:30出口退稅稅收籌劃
 
保稅區(qū)出口退稅操作
自貿(mào)區(qū)出口退稅操作
出口方式的選擇：來料VS進(jìn)料
 
案例一：不同海關(guān)監(jiān)管區(qū)域?qū)M(jìn)料加工企業(yè)流通成本的影響
H公司生產(chǎn)的1億歐元成品，有7000萬歐元（內(nèi)銷價(jià)）銷往國(guó)內(nèi)非保稅區(qū)，3000萬歐元（fob價(jià)）銷往海外。其生產(chǎn)所用的2000萬歐元料件，有1000萬歐元（CIF價(jià)）從國(guó)外保稅進(jìn)口，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)；另1000萬歐元的料件從國(guó)內(nèi)購買，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)。
以上所有金額均不含稅。原材料的進(jìn)口關(guān)稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。
請(qǐng)問：H企業(yè)選址在自貿(mào)區(qū)、出口加工區(qū)和國(guó)內(nèi)非保稅區(qū)會(huì)產(chǎn)生哪些不同？
 
案例二：來料加工和進(jìn)料加工的納稅籌劃
M公司采用進(jìn)料加工方式為國(guó)外加工產(chǎn)品一批，免稅進(jìn)口料件價(jià)格為1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價(jià)為2700萬元，為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動(dòng)力的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。
試計(jì)算采用進(jìn)料加工方式應(yīng)納增值稅。如果M公司采用來料加工方式，收取加工費(fèi)1200萬元，則應(yīng)納增值稅為多少？
 
案例三：出口方式的納稅籌劃
生產(chǎn)型企業(yè)K公司2013年上半年購進(jìn)貨物6000萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1020萬元，直接出口價(jià)位10000萬元（離岸價(jià)），無內(nèi)銷。該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。
試計(jì)算該K公司上半年的應(yīng)退增值稅稅款。假設(shè)K企業(yè)設(shè)立關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司，生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品8000萬元（不含增值稅）銷售給關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司，關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司再以10000萬元出口，和生產(chǎn)企業(yè)直接出口相比，這種方式的應(yīng)退增值稅會(huì)有什么變化？
 
16:30互動(dòng)問答
17:00活動(dòng)結(jié)束